会计初级职称考试系统模拟+考前最后一练！

静安区小微企业财会培训咨询基地 前天

各位考生，

现可登录“会计资格评价中心”网http://kzp.mof.gov.cn/index.jsp，模拟会计专业技术初级资格考试系统。

一起来做练习啦

1、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税人的说法中错误的有(　)。

A、对合伙企业中的个人合伙人从合伙企业取得的所得应征收企业所得税

B、判定个人所得税居民纳税人的标准为是否在我国境内有住所

C、A国甲，2019年10月1日入境，2021年2月1日离境，其间临时离境28天，甲在2020年属于我国居民纳税人

D、B国乙，2019年1月10日入境，2020年3月10日离境，乙在2019年和2020年属于我国居民纳税人

【答案】ABD

【解析】选项A应缴纳个人所得税，选项A错误;纳税人的判定有两个条件：(1)在中国境内有住所，(2)无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，两个条件只要满足一个，即为居民个人，选项B错误。乙2020年在中国境内居住不满183天，不属于居民纳税人，选项D错误。

2、有关收入确认的表述中，正确的有（　）。

A.在同一会计期间内开始并完成的劳务，应按完工百分比法确认收入

B.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入

C.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿时，应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认成本

D.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的交易结果能够可靠地计量的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

【答案】BCD

【解析】本题考核提供劳务收入的相关内容。在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，因此，选项A不正确；如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，因此，选项D正确；企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入（全部不能得到补偿则收入为零），同时，按已经发生的金额结转成本，因此，选项B正确；如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的成本。因此，选项C正确。

3、2018年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5 000元。设备原值10万元。根据规定，其应纳个人所得税为（　）元。（不考虑其他税费）

A.400  B.420  C.800  D.1 000

【答案】C

【解析】个人出租设备取得租金收入，按财产租赁所得计征个人所得税。计算过程：5 000×（1-20%）×20%=800（元）。

4、下列经济业务中，应计入销售费用的有(　)。

A.预计产品质量保证损失

B.销售产品为购货方代垫的运费

C.结转随同产品出售不单独计价的包装物成本

D.专设销售机构固定资产折旧费

【答案】ACD

【解析】选项B，销售商品为购货单代垫的运费，记入“应收账款”科目。

5、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有(　)。

A.离退休人员按规定领取离退休工资

B.国家民政部门支付给个人的生活困难补助费

C.单位为个人缴付的住房公积金

D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

【答案】ABC

【解析】外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费等暂免征收个人所得税。