【税收】政策操作细则——外贸出口退税政策

（一）完善加工贸易出口退税政策

【政策内容】

对加工贸易企业在国家实行出口产品征退税率一致政策后，允许对前期多转出的增值税进项税额转入抵扣。型企业增值税存量留抵税额“愿退尽退”。

【执行期限】

2022年5月1日起施行。

【政策文件】

在增值税纳税申报时自行填列。

【申请方式】

纳税人向主管税务机关书面说明有关情况（说明内容包含挂账抵减额的产生原因、进料加工核销产生抵减额挂账的属期、需要调整的具体金额等），经主管税务机关确认后，在《增值税及附加税费申报表》附列资料（二）第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”进行申报填列。

【办理路径】

在增值税纳税申报时自行填列。

【咨询电话】

021-12366

【政策问答】

《公告》完善了加工贸易出口退税政策，具体完善了哪些内容？

答：按照现行出口退税政策规定，在免抵退税计算时，出口货物征退税率之差形成的“不得免征和抵扣税额”，企业应将其从增值税进项税额中扣减。对从事进料加工出口业务的企业，其计算依据为出口金额扣除出口产品耗用保税进口料件后的余额。具体执行中，企业应先按照计划分配率（即计划进口总值在计划出口总值中的占比）计算不得免征和抵扣税额，并在手册和账册结案后，按实际分配率进行核销。因实际分配率与计划分配率之间的差异，核销产生的多计算的“不得免征和抵扣税额”，即少计算的“不得免征和抵扣税额抵减额”，允许企业与此后产生的“不得免征和抵扣税额”进行抵减。

目前，除“两高一资”产品外，国家对出口产品实行征退税率一致的政策。因此，免抵退税计算时，将不再产生新的“不得免征和抵扣税额”，前期少计算的“不得免征和抵扣税额抵减额”结转，无法参与后续计算。根据国务院部署，《通知》中明确“对出口产品征退税率一致后，因征退税率不一致等原因而多转出的增值税进项税额，允许企业转入进项税额予以抵扣”。《公告》对该条规定的具体操作办法作了进一步细化，明确实行免抵退税办法的进料加工出口企业，在国家实行出口产品征退税率一致政策后，因前期征退税率不一致等原因，结转未能抵减的免抵退税“不得免征和抵扣税额抵减额”，企业进行核准确认后，可调转为相应数额的增值税进项税额。即，企业对自身前期因征退税率不一致而多转出的增值税进项税额，经核实清楚、确认金额后，可转入进项税额予以抵扣。

（二）将信用保险赔款视为收汇办理出口退税

【政策内容】

企业申报退税的出口业务，因无法收汇而取得出口信用保险赔款的，将出口信用保险赔款视为收汇，予以办理出口退税。

【执行期限】

2022年6月21日起施行。

【政策文件】

《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）

【申请方式】

留存《出口货物收汇情况表》及举证材料备查，即可视同收汇。举证材料包括相关出口信用保险合同、保险理赔单据、赔款入账流水等资料。

【办理路径】

电子税务局、国际贸易单一窗口。

【咨询电话】

021-12366

【政策问答】

1、该项政策出台的背景和目的是什么，具体是如何完善的？

答：为深入贯彻党中央、国务院决策部署，助力外贸企业缓解困难、促进进出口平稳发展，更好发挥出口退税这一普惠公平、符合国际规则政策的效用，推出系列支持举措，积极服务稳外贸大局。对于为应对疫情等影响购买出口信用保险、无法收汇时获得保险赔款的企业，将未收汇则不能退税的政策，调整为将保险赔款视同收汇，予以办理退税。此举将进一步增加纳税人可退税款。

2、实际操作中，出口企业应如何申请办理出口退税？

答：按正常出口退税业务办理，留存《出口货物收汇情况表》及举证材料备查，即可视同收汇。举证材料包括相关出口信用保险合同、保险理赔单据、赔款入账流水等资料。

【本文源自“上海市税务局”网】